المعالجة المحاسبية لضريبة القيمة المضافة بالسعودية سنتعرف في مقالنا على الكثير من المعلومات التي تخص الضريبة والمعالجة المحاسبية، أيضًا سنتعرف على طريقة تطبيق القيمة المضافة.

سنتعرف أيضًا على المعالجة المحاسبية لكل من الفواتير الخاصة بالشراء والبيع وفواتير المشتريات والنقليات، كما نتعرف على طريقة إدارة السجل الضريبي الخاص بالضريبة المضافة.

المعالجة المحاسبية لضريبة القيمة المضافة بالسعودية

تعرف المعالجة المحاسبية لضريبة القيمة المضافة بالسعودية على أنها نوع غير مباشر من أنواع الضرائب المختلفة، وهذه الضرائب تفرض على كل الخدمات والسلع والتي تحقق أهداف معينة ومحددة.

كما يوجد الكثير من الخصائص الخاصة بضريبة القيمة المضافة، تعرف عليها من خلال النقاط التالية:

• تعتبر ضريبة غير مباشرة:

معنى ذلك أن ضريبة القيمة المضافة تفرض على كافة الخدمات والسلع الاستهلاكية في الأسواق، هي أيضًا لكافة الاشخاص لا يوجد أشخاص محددة فرضت عليهم الضريبة.

• تفرض هذه الضريبة على كافة الخدمات والسلع:

حيث فرضت على كافة السلع والخدمات، إلا حالات استثنائية حددت من قبل اللائحة التنفيذية لنظام الضرائب، حيث قامت بتحديد حالتين فقط للاستثناءات وهما:

أن تكون نسبة الضريبة 0% هنا تكون الحالة من ضمن المستثنين من الضريبة.

الحالة الثانية وهي الإعفاء من الخضوع لضريبة القيمة المضافة.

• كما أنها تفرض بنسبة معينة ومحددة:

تم فرض ضريبة القيمة المضافة على كافة الخدمات والسلع بنسبة 5% من قيمة توريد السلع، وتعتبر هذه النسبة قليلة جدًا على مستوى العالم.

• هذه الضرائب تفرض في حالات محددة:

الحالة الأولى: أن تكون سعر الضريبة صفر.

الحالة الثانية: أن يتم الإعفاء من الخضوع للضريبة المضافة.

• ضرائب القيمة المضافة فرضت لتحقيق أهداف محددة.

التزامات الأشخاص المكلفين بضريبة القيمة المضافة

تعرف على الالتزامات التي يجب على الأشخاص الملزمين بدفع القيمة المضافة بالالتزام بها:

• يجب طلب التسجيل أولًا.
• أيضًا من المهم أن يحتفظ الأشخاص الملزمين بسداد الضريبة أن يحتفظوا بالسجلات.
• كما يجب أن يقوم الملزمين بالضريبة بتقديم الإقرارات الضريبية عن المدة الضريبية.
• ثم بعد ذلك يتم سداد ودفع الضريبة المضافة.

كيفية معالجة  ضريبة القيمة المضافة دفتريًا

يجب فتح ثلاث حسابات بدليل الحسابات: 

• ح/ ضريبة القيمة المضافة على جميع المشتريات أو المدخلات  في الأصول.
• ح/ ضريبة القيمة المضافة على كل المبيعات أو المخرجات  في الخصوم.
• ح/ ثم يتم تسوية ضريبة القيمة المضافة في الخصوم، يسمى حساب وسيط.

وهذا الحساب يتم من خلاله إقفال الحساب الأول والثاني، كما يتم سداد ودفع عن طريق نفس الحساب.

ويكون شكل القيود كالتالي:

• قيود الشراء والبيع

قيد المشتريات:

من المذكورين

    ح/ من حساب المخازن

    ح/ ضريبة القيمة المضافة على المشتريات أو المدخلات.

إلى ح/ الصندوق- البنوك – والموردين.

قيد المبيعات:

من ح/ البنك – أو الصندوق.

إلى المذكورين

    ح/ المبيعات 

    ح/  ضريبة القيمة المضافة على المبيعات أو المخرجات.

• قيود التسوية والدفع

قيد التسوية نهاية الشهر:

من ح/ ضريبة المخرجات

    إلى المذكورين

    ح/ ضريبة المدخلات

    ح/ تسوية الضرائب.

قيد دفع الضريبة المستحقة:

من ح/ تسوية الضريبة.

   إلى ح/ الصندوق أو البنوك.

الفواتير الضريبية

يجب على الأشخاص الملزمين بضريبة القيمة المضافة أن يقوموا بعمل فاتورة ضريبية عند عملية البيع استلام فاتورة مشتريات ضريبة، وتتم هذه الفاتورة وفقًا للقوانين والشروط المحددة، تعرف عليها:

• تاريخ تحرير الفاتورة.
• أيضًا الرقم المسلسل.
• معلومات عن البائع، اسمه وعنوانه والرقم الضريبي لملف البائع.

أيضًا معلومات عن المشتري، اسمه وعنوانه ورقم الملف الضريبي والرقم القومي، أيضًا بيان تفصيلي لكافة السلع وكمياتها وأسعارها و إجمالي الفاتورة.

الشروط التي يلزم تواجدها في فاتورة الضريبة:

• من المهم تحديد اسم المشتري وعنوان منزله.
• أيضًا رقم فاتورة المبيعات.
• رقم الملف الضريبي للبائع والمشتري.

ضريبة القيمة المضافة للمخرجات( المبيعات )

هذه الضريبة تستخدم عندما يقوم البائع بخصمها من الشخص المشتري، أي عندما يتم بيع خدمة أو سلعة خاضعة لضريبة القيمة المضافة، تعرف على أنواع ضريبة المخرجات:

• فاتورة بيع: وهي عبارة عن فاتورة بيع تجاري تعطى للعميل.
• أيضًا فاتورة نقليات: هذه الفاتورة هي عبارة عن فاتورة لبيع المواد التي تحتوي على أجرة النقل والأجرة فقط لاغير.
• مستخلص من أصحاب الأعمال: وهي عبارة عن فاتورة تحتوي على قيمة الأعمال والخدمات المرفوعة إلى الجهات المالكة مثل وزارة النقل في السعودية.
• نوع آخر وهو فاتورة أعمال اهالي: هذه الفاتورة عبارة عن قيمة الأعمال التي تم تنفيذها مع الأسر والأهالي، أو تنفيذها مع الجهات المختصة مثل التسليمات المفتوحة أو التشطيبات.

ضريبة القيمة المضافة للمخرجات( المشتريات )

هذا النوع من الضرائب يستخدم في حالة ضريبة المدفوعات على مشتريات التي تم استخدامها في إنتاج لنشاط الشركات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، ويتم خصم هذه الضريبة عند أول عملية بيع في الشركة.

كما يحق للشركة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة أن تسترجع الضريبة التي سبق ودفعتها على المشتريات الخاصة بها، ولكن في حالات محددة، تعرف على أهم هذه الحالات:

• في حالة الديون المعدومة:

تتم هذه الحالة بعدة شروط: أن تكون المبيعات التي تم تأجيلها معززة من خلال الفواتير الضريبية.

أيضًا أن يتم إثبات أن الدين معدوم، وذلك من خلال وفاة المشتري أو إفلاسه تمامًا، إختفاء المشتري.

• حالة مردودات المبيعات:

أن يتم استرجاع السلع ولكن بنفس الحالة الجيدة التي تم استلامها بها، وأنه تم قيدها في الدفاتر، وتم تسليم المشتري أمواله ومستحقاته.

أو في حالة إصدار إشعار خصم  يحتوي على رقم مسلسل به جميع بيانات البائع، رقمه واسمه وعنوانه والرقم الضريبي لملفه، أيضًا اسم المشتري وعنوانه ورقم الفاتورة.

• مشتريات المعدات والأجهزة:

في هذه الحالة يمكن استرداد الضريبة المدفوعة عندما يتم شراء المعدات والأجهزة والآلات التي تستخدم في إنتاج أي سلعة قد تكون خاضعة لضريبة القيمة المضافة.

مثال على ذلك: أن يتم شراء معدة للعمل في مصنع خرسانات، في هذه الحالة تكون الضريبة المدفوعة في شراء المعدة يمكن استردادها.

المعالجة المحاسبية لضريبة القيمة المضافة بالسعودية ومتطلباتها

• تطلب ضريبة القيمة المضافة الفواتير الضريبية.
• كما تطلب السجلات والدفاتر.

المعالجة المحاسبية لضريبة القيمة المضافة بالسعودية

تعرف على أهم القطاعات الملزمون بسداد ضريبة القيمة المضافة في السعودية:

• قطاع التصنيع:

إجراءات الفحص والتقييم لجميع الأنشطة الصناعية.

المواد الاتفاقية واللائحة الخاصة بقطاع التصنيع.

• القطاع التجاري.
• القطاع العقاري:

يشمل قطاعات الاتصالات والتقنيات.

كما يشمل قطاعات المقاولات و الهندسة والتشييد.

أيضًا يشمل كافة قطاعات الرعاية الصحية وقطاعات التغذية.

قطاعات التعليم.

كما يشمل قطاعات الذهب والنفط وقطاعات النقل.

نسبة ضريبة القيمة المضافة

• تختلف نسبة الضريبة المضافة حسب كل دولة، حيث أن نسبة جمهورية مصر للضريبة المضافة هي 14%  أما نسبة الضريبة المضافة في المملكة العربية السعودية هي 5% وتعتبر أقل نسبة ضريبية في العالم.
• كما تختلف نسبة الضريبة المضافة داخل دولة واحدة حسب نوع النشاط الذي سيتم تنفيذ الضريبة عليه.
• لذلك من المهم أن تتعرف على قانون الضرائب الخاص بكل دولة، بسبب اختلاف النسب.

الدفاتر والسجلات:

يجب أن تتوفر سجلات ودفاتر محددة في الشركة، ومن أهمها دفتر ملخص الضريبة حيث يوضح هذا الدفتر إجمالي المشتريات وإجمالي المبيعات.  أيضًا إجمالي الضريبة للمشتريات والمبيعات والضريبة المطلوب دفعها وسدادها.